Cập nhật ngày 26/10/2026
Năm 2026, thuế doanh nghiệp mới thành lập thay đổi lớn: lệ phí môn bài bị bãi bỏ, doanh nghiệp nhỏ được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15% hoặc 17%, và doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế 3 năm. Luật Quản lý thuế 2025 cũng có hiệu lực từ 01/7/2026, kèm Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn. Bài viết tóm tắt các khoản thuế doanh nghiệp mới thành lập cần nắm trong năm đầu hoạt động, kèm lịch khai, nộp chi tiết.
1. Thuế doanh nghiệp mới thành lập gồm những loại nào?
| Loại thuế, phí | Áp dụng | Điểm mới 2026 |
|---|---|---|
| Lệ phí môn bài | Không còn | Chấm dứt thu từ 01/01/2026 (Nghị quyết 198/2025/QH15) |
| Thuế giá trị gia tăng (GTGT) | Khi bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế | Một số hàng hóa, dịch vụ được giảm còn 8% đến hết 31/12/2026 (Nghị định 174/2025/NĐ-CP) |
| Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) | Khi có lợi nhuận | Thuế suất 15% / 17% / 20%; miễn 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập |
| Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) | Khi trả lương, thù lao vượt mức chịu thuế | Doanh nghiệp khấu trừ và khai thay; Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026 |
| Thuế khác (xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt…) | Tùy ngành nghề | — |
2. Lệ phí môn bài: đã bãi bỏ với doanh nghiệp mới thành lập
Theo khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, việc thu, nộp lệ phí môn bài chấm dứt từ ngày 01/01/2026. Vì vậy, trong danh mục thuế doanh nghiệp mới thành lập năm 2026 không còn khoản này: doanh nghiệp không phải khai và không phải nộp lệ phí môn bài. Nghĩa vụ của các năm 2025 trở về trước, nếu còn, vẫn phải hoàn thành.
3. Thuế giá trị gia tăng
Với thuế doanh nghiệp mới thành lập, thuế GTGT thường được khai theo quý. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng, kỳ khai được xác định theo doanh thu năm trước: doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ từ 50 tỷ đồng trở xuống tiếp tục khai theo quý, doanh nghiệp vượt ngưỡng này khai theo tháng.
Về phương pháp tính thuế, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì áp dụng phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp mới thành lập có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ ngay từ đầu, giúp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua sắm ban đầu.
Trong các loại thuế doanh nghiệp mới thành lập phải nộp, thuế GTGT là khoản phát sinh sớm nhất, ngay từ hóa đơn bán hàng đầu tiên. Vì vậy, doanh nghiệp nên chốt phương pháp tính thuế trước khi ký hợp đồng bán hàng đầu tiên.
4. Thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập
4.1. Thuế suất 15%, 17%, 20%
Theo Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025):
- 15% nếu tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng;
- 17% nếu tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng;
- 20% cho các trường hợp còn lại.
Doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề. Với năm đầu hoạt động, cách xác định doanh thu để áp thuế suất theo hướng dẫn tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Nghị định này cũng quy định các trường hợp không áp dụng mức 15% và 17%, ví dụ công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện.
4.2. Miễn thuế 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Đây là ưu đãi thuế doanh nghiệp mới thành lập lớn nhất: doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Căn cứ là Nghị quyết 198/2025/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
Điều kiện tiên quyết: doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
4.3. Tạm nộp và quyết toán
Doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN theo quý, chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau. Cuối năm, doanh nghiệp quyết toán chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc kỳ quyết toán. Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, kỳ quyết toán xác định theo năm tài chính của doanh nghiệp. Lưu ý: dù đang được miễn thuế, doanh nghiệp vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán. Đây là mốc dễ bị bỏ sót nhất khi quản lý thuế doanh nghiệp mới thành lập.
5. Thuế thu nhập cá nhân của người lao động
Khi trả lương, doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN và khai theo kỳ (tháng hoặc quý, theo kỳ khai thuế GTGT). Cuối năm, doanh nghiệp quyết toán thay cho người lao động ủy quyền. Kỳ quyết toán TNCN luôn theo năm dương lịch. Đây là khoản thuế doanh nghiệp mới thành lập phát sinh ngay từ tháng đầu trả lương.
Nếu doanh nghiệp chưa tuyển lao động hoặc chưa trả thu nhập chịu thuế, khoản thuế TNCN chưa phát sinh. Tuy vậy, khi đã đăng ký khai thuế TNCN, doanh nghiệp vẫn cần theo dõi kỳ khai để tránh bỏ sót nghĩa vụ thuế doanh nghiệp mới thành lập.
6. Lịch khai, nộp thuế doanh nghiệp mới thành lập
| Nghĩa vụ | Hạn nộp |
|---|---|
| Tờ khai GTGT, TNCN theo quý | Ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (30/4, 31/7, 31/10, 31/1) |
| Tờ khai GTGT, TNCN theo tháng | Ngày 20 của tháng sau |
| Tạm nộp thuế TNDN quý | Ngày 30 của tháng đầu quý sau |
| Quyết toán TNDN, báo cáo tài chính năm | Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm tài chính (31/3 nếu năm tài chính trùng năm dương lịch) |
| Quyết toán TNCN | Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm dương lịch |
Lịch trên áp dụng cho thuế doanh nghiệp mới thành lập có năm tài chính trùng năm dương lịch. Nếu chọn năm tài chính khác, hạn quyết toán TNDN tính theo năm tài chính đó.
7. Điểm mới của Luật Quản lý thuế 2025 về thuế doanh nghiệp mới thành lập
Các thay đổi dưới đây ảnh hưởng trực tiếp đến cách quản lý thuế doanh nghiệp mới thành lập từ 01/7/2026:
- Khai bổ sung chỉ còn 5 năm: sai sót làm tăng số thuế phải nộp chỉ được khai bổ sung trong 5 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế; quá thời hạn chỉ được giải trình (trước đây là 10 năm).
- Thuế phát sinh theo từng lần: hạn khai là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Tạm hoãn xuất cảnh: người đại diện theo pháp luật có thể bị tạm hoãn xuất cảnh nếu doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký quá 120 ngày mà không khôi phục mã số thuế. Biện pháp này được hủy khi nợ thuế của doanh nghiệp xuống dưới 500 triệu đồng.
- Chế độ ưu tiên: doanh nghiệp tuân thủ tốt, rủi ro thấp được ưu tiên giải quyết thủ tục, giảm kiểm tra.
8. Hồ sơ thuế ban đầu của doanh nghiệp mới thành lập
Trước kỳ khai thuế đầu tiên, doanh nghiệp nên hoàn tất bộ hồ sơ thuế ban đầu. Chuẩn bị đầy đủ ngay từ tháng đầu giúp việc quản lý thuế doanh nghiệp mới thành lập trơn tru, tránh bị phạt vì những lỗi thủ tục nhỏ.
| Việc cần làm | Mục đích |
|---|---|
| Mua chữ ký số | Ký tờ khai, nộp thuế điện tử, ký hóa đơn và hồ sơ bảo hiểm xã hội |
| Đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử | Nộp tờ khai và nộp tiền thuế qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế hoặc Cổng Dịch vụ công quốc gia |
| Mở tài khoản ngân hàng đứng tên công ty | Nhận vốn góp, thanh toán không dùng tiền mặt, nộp thuế điện tử |
| Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT | Chọn phương pháp khấu trừ ngay từ đầu nếu muốn được khấu trừ thuế đầu vào |
| Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử | Chỉ được xuất hóa đơn sau khi cơ quan thuế chấp nhận |
| Chọn chế độ kế toán, lập sổ sách | Điều kiện để hưởng thuế suất ưu đãi và miễn thuế 3 năm |
Doanh nghiệp không còn phải nộp tờ khai lệ phí môn bài như trước năm 2026, nên bộ hồ sơ thuế doanh nghiệp mới thành lập hiện nay gọn hơn đáng kể.
9. Ví dụ tính thuế doanh nghiệp mới thành lập năm đầu
Các ví dụ dưới đây chỉ nhằm minh họa cách tính. Số thuế thực tế phụ thuộc chi phí được trừ, ưu đãi và hồ sơ cụ thể của từng doanh nghiệp.
9.1. Doanh nghiệp doanh thu dưới 3 tỷ đồng
Công ty A thành lập tháng 02/2026, cung cấp dịch vụ thiết kế. Năm 2026, doanh thu 2,4 tỷ đồng, chi phí được trừ 2,1 tỷ đồng, thu nhập tính thuế 300 triệu đồng.
- Nếu không thuộc diện miễn thuế: thuế TNDN = 300 triệu × 15% = 45 triệu đồng.
- Nếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu, đáp ứng điều kiện tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP: được miễn thuế TNDN, số thuế phải nộp là 0 đồng, nhưng vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán.
9.2. Doanh nghiệp doanh thu từ 3 đến 50 tỷ đồng
Công ty B có doanh thu 12 tỷ đồng, thu nhập tính thuế 900 triệu đồng. Nếu không được miễn, thuế TNDN = 900 triệu × 17% = 153 triệu đồng. So với mức 20% trước đây (180 triệu đồng), doanh nghiệp tiết kiệm 27 triệu đồng.
Qua hai ví dụ, có thể thấy ưu đãi thuế doanh nghiệp mới thành lập chỉ phát huy khi sổ sách đủ chuẩn để chứng minh doanh thu, chi phí và điều kiện miễn thuế.
10. Chi phí được trừ và chuyển lỗ
10.1. Điều kiện để chi phí được trừ
Khi tính thuế TNDN, một khoản chi được trừ nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện chung:
- Thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định;
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ ngưỡng pháp luật quy định trở lên.
Những khoản thường bị loại khi quyết toán: chi không có hóa đơn hợp lệ, tiền phạt vi phạm hành chính, chi trả lương không có hợp đồng và chứng từ, chi tiêu cá nhân của chủ doanh nghiệp. Riêng với thuế GTGT, từ 01/7/2025, Luật Thuế GTGT 2024 yêu cầu hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế đầu vào.
10.2. Chuyển lỗ sang năm sau
Doanh nghiệp mới thường lỗ trong năm đầu vì chi phí đầu tư ban đầu lớn. Khoản lỗ được xác định trên hồ sơ quyết toán được chuyển sang trừ vào thu nhập của các năm sau, thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm liên tục. Đây là lý do doanh nghiệp vẫn nên quyết toán đầy đủ ngay cả khi chưa có lãi: không quyết toán thì không có căn cứ chuyển lỗ.
11. Lỗi thường gặp về thuế doanh nghiệp mới thành lập
- Quên nộp tờ khai khi chưa có doanh thu: nhiều chủ doanh nghiệp nghĩ chưa bán hàng thì chưa phải khai. Thực tế, không nộp tờ khai đúng hạn vẫn bị phạt.
- Nhận vốn góp hoặc thanh toán qua tài khoản cá nhân: gây khó chứng minh vốn đã góp và chi phí được trừ.
- Lấy hóa đơn đầu vào không hợp lệ: mua hàng của doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh có thể bị loại chi phí và phải khai bổ sung.
- Không quyết toán vì đang được miễn thuế: mất căn cứ hưởng ưu đãi và có thể bị xử phạt chậm nộp hồ sơ.
- Không làm việc tại địa chỉ đăng ký: cơ quan thuế có thể xác định doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ, khóa mã số thuế, ngừng sử dụng hóa đơn.
- Khai sai kỳ: doanh nghiệp đã vượt ngưỡng 50 tỷ đồng nhưng vẫn khai theo quý.
Phần lớn các lỗi trên đến từ việc thiếu người theo dõi thuế doanh nghiệp mới thành lập ngay từ những tháng đầu. Một lịch nhắc hạn và một người phụ trách cố định là cách phòng ngừa đơn giản nhất.
12. Checklist thuế doanh nghiệp mới thành lập trong năm đầu
- Tháng đầu tiên: mua chữ ký số, mở tài khoản ngân hàng, đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký hóa đơn điện tử, chọn phương pháp tính thuế GTGT.
- Hằng tháng: thu thập hóa đơn đầu vào, kiểm tra tính hợp lệ, ghi sổ kế toán, tính lương và khấu trừ thuế TNCN.
- Hằng quý: nộp tờ khai GTGT, TNCN và tạm nộp thuế TNDN trước hạn.
- Cuối năm: kiểm kê, đối chiếu công nợ, chuẩn bị báo cáo tài chính.
- Trong 3 tháng đầu năm sau: nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN, quyết toán thuế TNCN.
- Suốt năm: lưu trữ hóa đơn, chứng từ đầy đủ để chứng minh điều kiện miễn thuế 3 năm khi cơ quan thuế kiểm tra.
Thực hiện đều đặn checklist này, nghĩa vụ thuế doanh nghiệp mới thành lập sẽ không còn là gánh nặng, và doanh nghiệp giữ được quyền hưởng đầy đủ các ưu đãi năm 2026.
13. Câu hỏi thường gặp về thuế doanh nghiệp mới thành lập
Doanh nghiệp mới thành lập chưa có doanh thu có phải nộp tờ khai thuế không?
Có. Doanh nghiệp vẫn nộp tờ khai đúng hạn (khai “0”). Không nộp tờ khai thì bị phạt, kể cả khi không phát sinh thuế phải nộp.
Được miễn thuế TNDN thì có phải nộp quyết toán không?
Có. Miễn thuế được xác định qua hồ sơ quyết toán, nên doanh nghiệp vẫn phải nộp.
Doanh nghiệp thành lập năm 2025 có phải nộp lệ phí môn bài năm 2026 không?
Không. Nghĩa vụ năm 2025 (nếu có) phải hoàn thành theo quy định cũ.
Thuế doanh nghiệp mới thành lập có được tự làm không?
Có, nếu doanh nghiệp có người làm kế toán và chữ ký số. Tuy nhiên, để hưởng đủ ưu đãi miễn thuế 3 năm, sổ sách, hóa đơn, chứng từ phải đúng chuẩn ngay từ đầu, nên nhiều doanh nghiệp chọn thuê dịch vụ kế toán trọn gói.
Thuế doanh nghiệp mới thành lập có khác hộ kinh doanh không?
Có. Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu, còn doanh nghiệp nộp thuế TNDN trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí được trừ). Khi chi phí lớn, thuế doanh nghiệp mới thành lập thường thấp hơn so với hộ kinh doanh cùng quy mô.
14. Dịch vụ kế toán, thuế doanh nghiệp mới thành lập của Lê & Nguyễn
Chuyên viên tư vấn của Lê & Nguyễn thiết lập hồ sơ thuế ban đầu và nhận kế toán trọn gói: khai thuế định kỳ, quyết toán, báo cáo tài chính. Chúng tôi cũng chuẩn bị hồ sơ để doanh nghiệp hưởng đủ ưu đãi miễn thuế 3 năm. Gọi 0909 199 433 để được tư vấn.
Căn cứ pháp lý: Nghị quyết 198/2025/QH15; Luật Thuế TNDN 2025; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị định 20/2026/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế 2025; Nghị định 252/2026/NĐ-CP; Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói · Thiết lập hồ sơ thuế ban đầu · Hóa đơn điện tử. Chính sách thuế tại Cổng thông tin điện tử Cục Thuế.
